做愛心同時省稅金 原來捐款可以抵減所得稅！3個常見問題掌握抵稅重點
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所得稅
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抵稅
案例：捐款給慈善機構，收據上寫著可抵稅，是真的嗎？
陳小姐富有愛心，平常會定期捐款給不同慈善機構，幫助社會上的弱勢族群。2022年陳小姐的公司業績創新高，陳小姐除了被加薪，還拿到不少獎金。2023年5月申報所得稅時，她發現她的個人綜合所得稅稅率從5% 提升到了12%，相較之前需要多繳不少稅額，因此陳小姐開始整理報稅資料，想找出是否有可以節稅的地方。在整理報稅資料時，她發現某間慈善機構的收據上寫著「依據《所得稅法》規定，捐款之金額可用於抵減所得稅」。陳小姐心想，原來捐款是可以抵稅的嗎？如果可以的話，要怎麼申報呢？
釐清3個常見問題掌握抵稅重點
很多人來到報稅季才驚覺要繳的稅怎麼這麼多，其實，最簡單的省稅方式之一就是透過捐款，既能做愛心又能獲得稅金減免。
至於捐款要如何抵稅？如何計算？以及是否只要拿到收據都可以抵稅呢？若能事先清楚了解這些捐款抵稅的規定，就能為自己節省不少稅金。
建業法律事務所資深顧問、會計師林心瀠提出3個常見問題，幫助讀者掌握捐款抵稅的重點。
Q1：捐款要如何抵稅？
A：個人綜合所得稅計算所得的基本公式為：
1. 所得總額－免稅額－扣除額（標準扣除額或列舉扣除額擇一）－特別扣除額－基本生活費差額（若為負值不須納入計算）＝所得淨額
2. 所得淨額 × 所得稅稅率＝所得稅稅金
列舉扣除額項目包含捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息、房屋租金支出。
「捐贈」在個人所得稅中，是歸類在「列舉扣除額」中，依照計算公式，若是「標準扣除額」的金額高於「列舉扣除額」，申報所得稅時使用標準扣除額比較划算，捐贈的部分就不能用於抵減所得稅。
假設陳小姐目前未婚，單身的標準扣除額為12萬4,000元，若陳小姐111年捐款的金額累計共8萬元，在申報所得稅時，選用標準扣除額會比較划算（12萬4,000元＞8萬元），只是捐款的金額就沒有抵稅的效果。
但如果陳小姐自住的房子還在繳納房貸，111年的房貸利息金額總共10萬元，申報時就可選用「列舉扣除額—（捐款＋房貸利息）」（18萬元＞12萬4,000元），如此一來，捐款金額就能抵稅。
Q2：哪些捐款可以抵稅？是否有上限？
A：林心瀠提醒，一般民眾拿到收據時，常以為每張收據都能抵稅，其實並不盡然。
如果是機關團體的年會會費、入會費等，並不屬於捐贈性質，是不能抵稅的，或是去寺廟付費點光明燈、安太歲等，都屬於「對價關係」，並不是單純捐贈性質，並不能列舉扣除。
可抵稅的捐款對象及金額上限，本文整理如附表。
Q3：受贈對象有什麼特殊限制？
A：常見的捐贈對象有文教基金會、慈善團體、寺廟、教會等，林心瀠指出，這些機關團體都必須經過政府核准合法設立，開出的收據才是合法的抵稅憑證。
很多捐款收據上會註明登記字號，民眾也可以上網至各政府機關搜尋，確認捐款的寺廟、教會、基金會等是否有合法立案。
另外要提醒，雖然政府已經陸續輔導機關團體，以網路上傳相關捐贈資訊，供民眾報稅時能直接下載相關資料，但因為目前尚未完全普及，建議民眾還是可以將紙本或電子化收據保存好，以供報稅時佐證。
（圖：ShutterStock 僅示意 / 文章出處：《Money錢》2023年12月號）
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