溢收的保險解約金，須計入年度所得課稅
2016/05/26
大家向錢問，保險解約金，林嘉焜，萬泰聯合會計師
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去年景氣差收入銳減，我將一張10年期儲蓄險辦理解約，這筆從保險公司領回的解約金，需不需要列入當年度所得計算課稅呢？ 高雄 王小姐 問
萬泰聯合會計師事務所執行副總
林嘉焜答：
回答問題之前，要先了解何謂「保險給付」？保險給付是指被保險人因「生、老、病、死、殘」而從保險公司拿到的金錢，比如因為生病住院領取的醫療給付金、被保險人死亡理賠的身故給付金，或因為意外導致殘廢領取的殘廢理賠金等。再根據所得稅法第4條第7款規定「人身保險、勞工保險及軍公教保險之保險給付免納所得稅」來看，「保險給付」依法免納所得稅。
但很多民眾會誤以為，只要是從保險公司領到的所有金錢，都可視為保險給付，事實上若非因「生、老、病、死、殘」原因，而從保險公司領取的解約金或紅利等，並不算是「保險給付」，所以還是要計入年度所得課稅。
這當中會出現幾種情況，第1是「該份保單是否列舉扣除額」。個人申報年度綜合所得時，每年可以列舉2.4萬元的保費列舉扣除額，但將來若中途辦理保單解約，過去5年度內以該保單費用列舉保費的扣除額，依財稅第31054號函規定必須取消，並且重新補繳所得稅。
舉例來說，若王先生有張保單前3年所繳的保費30萬元皆有列舉2.4萬元扣除額，當這張保單被解約後，應該補報這3年的每一年度2.4萬元為其他所得。
第2是解約金與總繳保費的溢價差額要視為所得。比如陳太太購買一份儲蓄險或年金險，已繳總保費為100萬元，若陳太太中途解約，領取95萬元解約金，要保人無須申報所得；相反的，若保險公司付款105萬元，則溢收差價5萬元屬於所得。
第3，投資型保單解約不用再課稅。若王先生購買的商業保險屬於投資型保單，一旦因解約或部分提領時，保險公司依保險契約的資產價值（投資帳戶）支付給要保人，這樣的情況是不須計入要保人的所得課稅，主要原因在於，投資帳戶的理財商品（比如投資股票或債券基金），投資人在出售贖回時，已經列入相關承擔的稅負。
保單若中途解約 下列情況需計入年度所得
➊該保單解約前，若保戶每年都有列舉2.4萬元的扣除額，需補申報解約前5年內每一年度2.4萬元為其他所得。
➋解約金與總繳保費的溢價差額要視為所得。假設已繳總保費為100萬元，若保險公司付款105萬元，則溢收差價5萬元屬於所得。
➊該保單解約前，若保戶每年都有列舉2.4萬元的扣除額，需補申報解約前5年內每一年度2.4萬元為其他所得。
➋解約金與總繳保費的溢價差額要視為所得。假設已繳總保費為100萬元，若保險公司付款105萬元，則溢收差價5萬元屬於所得。
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