營業稅V.S營所稅，小規模營業人這樣報稅最有利！
2019/01/14
稅務新知
,
余佳璋
,
營業稅
,
營所稅
小規模營業人怎麼報稅最有利
多數免用統一發票的小規模營業人，都只注意是否須繳交營業稅，但實際上可能因為忽略收入計算方式不同，被國稅局認定必須繳納營所稅，等於在不清楚算法的情況下，多繳稅金。
案例說明
收到補稅通知單 慈善團體疑惑不解
樂樂慈善基金會是個小型基金會，主要收入來源為民眾愛心捐款，但因為狀況不穩定，決定將基金會3樓的6間套房，以月租金5,000元出租給6位低收入戶，一方面增加財源，一方面照顧弱勢朋友。
負責基金會出納事務的李小姐聽朋友說，租金是銷售貨物或勞務的行為，須向國稅局申報營業稅。稅務員以小規模營業人（免用統一發票）核定方式，裁定基金會每3個月須繳交營業稅2,700元。李小姐評估每個月900元稅金算是合理，便欣然接受。
兩年後基金會收到國稅局公文，說基金會申報所得稅的內容有誤，須補繳營利事業所得稅10多萬元。李小姐不解，不是定期繳稅嗎？怎麼會漏稅呢？
上述案例常出現在非營利組織，獲得捐款以外的小額收入時，常誤認與忽略課稅規定，這也是很多開工作室、小型商號的民眾，也就是小規模營業人常會碰到的問題。
森懋會計師事務所林心瀠會計師認為，「繳營業稅不等於繳交營利事業所得稅（下稱營所稅）」，由於小規模營業人收入都較少，計算營所稅時收入未超過支出（例如本案例的非營利組織）或所得未達個人綜合所得稅免稅額及扣除額（行號商店、個人工作室等等），就繳不到營所稅，導致許多小規模營業人以為只要繳交營業稅就是有繳稅，其實營業稅及營所稅是隸屬於不同的稅目。
林心瀠進一步分析，以樂樂慈善基金會為例，過去只有捐贈收入，且條件符合「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」，不須繳納營所稅，但增加租金收入後，因屬於「營利收入」，需要另外計算所得，就有可能課徵所得稅。
.PNG)
核定收入大於實際收入
開立發票較省稅
此案例中，樂樂慈善基金會申報所得稅時，租金收入按照實際收到的金額申報，但國稅局是以營業稅核定的收入做計算，一年算下來收入竟相差80多萬元。究竟小規模營業人的收入怎麼計算比較好？
林心瀠表示，如果核定收入金額與實際收入金額差距甚大，可以申請變更為使用發票，比較有利。樂樂慈善基金會須補繳10多萬元的主要原因，便是核定的收入高出實際收入許多。若改為使用發票，雖然營業稅稅率由1%升至5%，一個月的營業稅從900元變成1,429元。但年收入降低80多萬元，不須繳納17%的所得稅10多萬元，相對來說會較為划算。
至於小規模營業人，例如設立行號、各類工作室的民眾該如何判斷？林心瀠提出一個簡單的算法；由於小規模營業人每3個月須繳納一次營業稅，一年共4期，只要將4期的銷售額加總即為年收入。
至於年所得計算，大部分買賣業為6%，其他業別則可以上財政部網站查詢，或是請教會計師，確認所得稅金額，以及之後併入個人綜合所得稅的計算事宜。
理財工具推薦
近期熱門文章
猜你喜歡
用手機學理財
立 即 下 載 Money 錢 掃 描 QRcode
立 即 下 載 Money 錢 掃 描 QRcode
