單薪家庭受惠 人口越多繳越少
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股利所得
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勞退
食衣住行基本開銷 16.6萬內不課稅
今年報稅有5項變革，其中基本生活費用不課稅對民眾來說較陌生，但若家庭只有單薪收入或扶養人口多，應特別留意、試算，有機會降低報稅總額。
每到5月報稅季節，不少小資族從口袋掏錢繳稅時總要感慨：錢難賺！不想多繳稅，最好的方法就是搞懂稅務細節，可以從中找出節稅空間，暢銷書《艾蜜莉會計師教你聰明節稅》作者鄭惠方（會計師艾蜜莉）指出，今年報稅有5項變革，包括：①免稅額提高到8.8萬元、②課稅級距調高（見表1）、③退職所得課稅門檻調高（見表2）、④基本生活費不課稅、⑤公益出租房東每屋每月享1萬元租金免稅額。
其中，艾蜜莉會計師提醒，基本生活費用不課稅對民眾來說較陌生，但若家庭只有單薪收入或扶養人口多，應特別留意、試算，有機會降低報稅總額，多了一些節稅空間。
此外，稅改後股利所得申報可二擇一（納入綜合所得總額合併計稅或採單一稅率28%分開計稅），雖然在明年（108年）申報今年（107年）所得稅時才適用，股票投資人也該先來了解新制怎麼報才划算，為明年節稅提前做好準備。
家戶扶養人口數多
受惠基本生活費不課稅
究竟「基本生活費不課稅」是什麼意思呢？簡單來講，每個人生活一定會有食衣住行等必需花費的生活支出，為了保障人民基本生活，《納稅者權利保護法》在去年底上路，政府依據106年國民平均可支配所得27.7萬元的6成計算，每人基本生活所需費用16.6萬元可免稅。不過，這項新制對於單薪或扶養人口多的家庭較有實質意義。
艾蜜莉會計師解釋，今年所得低於每人16.6萬元的基本生活費所需費用不用繳稅，但這筆16.6萬元的費用要和免稅額、扣除額（標準扣除額或列舉扣除額擇一）、薪資所得特別扣除額加總後，選擇金額較高的數字從綜合所得總額中扣除。
若單身上班族採用標準扣除額方式申報所得稅，免稅額8.8萬元、標準扣除額9萬元、薪資扣除額12.8萬元，加總是30.6萬元，高於基本生活費所需費用16.6萬元，自然以前者申報較划算。
但若以只有丈夫有薪資收入的單薪5口之家（夫、妻、3名受扶養子女）來說，假設同樣採用標準扣除額方式計算，免稅額44萬元（8.8萬元×5人）、夫妻標準扣除額18萬元、薪資所得特別扣除額12.8萬元，總計74.8萬元，小於全家5口基本生活費總額83萬元（16.6萬元×5人），選擇以後者自綜合所得總額中扣除較划算。
艾蜜莉會計師指出，家戶人口數越多、上班族越少的家庭，受惠越大，建議報稅前先試算，以免自己的權益受損。
小資投資人利多
股利所得退稅機會大
在股利所得部分，立法院已三讀通過稅改方案，未來投資人改採兩方式擇優適用，但今年5月報稅時，去年的股利所得仍採舊制申報（有股東可扣抵稅額）。那麼，股利所得新制二擇一，怎麼報才划算？
所謂二擇一是指：①股利併入綜合所得課稅，可將股利所得乘以8.5%作為可抵減稅額，每申報戶上限8萬元；②股利採單一稅率28%，與綜合所得分開計稅，再跟其他應納稅額合併報繳。
若採第1種方式申報，艾蜜莉會計師幫投資人簡單試算，股利所得在94萬元以下，可抵減稅額不會超過上限，且還有機會退稅（詳見試算），但要注意8萬元的額度是以申報戶為單位。
一般來說，適用稅率在20%以下的人，採用上述第1種方式申報股利所得較划算，適用40%以上高稅率族群，建議採用第2種方式申報。
不過艾蜜莉會計師提醒，如果是年薪在400萬～500萬元、股利所得在100萬～200萬元，適用級距30%～40%的中間族群，一定要兩種方案都試算，才能確定採用哪一種方式最省稅。
對於不少靠著股利收入退休養老的人來說，若是全年股利低於94萬元且沒有其他收入，採用第1式同樣可以退稅，但若是股利收入較高，又有其他退職所得，對於以申報扶養父母來節稅的人要特別小心，雖然申報扶養可享有免稅額，但高股利所得及退職所得，也可能拉高申報人的報稅總額及適用稅率，不妨試算後再決定是否申報扶養。
勞退自提6%
可免稅兼存退休金
講到納稅人最關心的節稅問題，艾蜜莉會計師表示，採用標準扣除額報稅的單身族節稅空間較小，最有效的方式是自提6%勞退金，不但享免稅優惠，還可以多存退休金。
雙薪家庭報稅較複雜，可分為夫妻各類所得可合併計稅、薪資所得分開計稅或夫妻各類所得分開計稅，所幸現在試算軟體很方便，上網按一按就可以找到最省稅的報稅方式。
艾蜜莉會計師指出，家庭省稅的大原則是，以所得高者為納稅義務人就對了，可享有較多免稅額及扣除額來降低報稅總額，也別忘了今年新上路的基本生活費免稅額度，如同貨比三家不吃虧，把報稅方案都試算一次，省到賺到！
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